Налоги с физических лиц (подоходный, имущественный, регистровый, курортный)

. инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

. участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых

операций по защите СССР

. лица подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на

Чернобыльской АЭС, а также лица, подвергшихся воздействию радиации

вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и

сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

. военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по

достижении предельного возраста пребывания на военной службе,

состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными

мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет

и более;

. лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений

особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации

аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

. пенсионерами;

. гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные

сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других

странах, в которых велись боевые действия;

. родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих,

погибших при исполнении служебных обязанностей;

. со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая

жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам

на праве собственности и используемых исключительно в качестве

творческих мастерских, ателье, студий;

Федеральным законом от 17 июля 1999 г. N 168-ФЗ п. 2 ст. 4 дополнен

абзацем следующего содержания:

. с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих

объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных

метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50

квадратных метров.

. от уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы

моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4

киловатта.

. советы народных депутатов автономной области, автономных округов,

районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в

городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать

дополнительные льготы по налогам, установленным настоящим Законом, как

для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Что касается возможных изменений, то принятие нынешнего законопроекта о

налоге на имущество физических лиц, предусматривающего увеличение ставки

этого налога до 1%, может привести к непредсказуемым последствиям, заявил

заместитель министра по налогам и сборам Дмитрий Черник. Сейчас налог на

имущество физических лиц составляет 0,1% от инвентаризационной стоимости

имущества. Госдуме было предложено повысить ставку этого налога до 1% и

взимать его с рыночной стоимости имущества. Про расчетам Министерства по

налогам и сборам, это увеличило бы налог более чем в 100 раз. Это приведет

к тому, что в итоге среднестатистический гражданин будет не в состоянии

заплатить налог и его бремя окажется тяжелее бремени подоходного налога.

Сейчас поступил новый законопроект с формулировкой: "налог составляет 0,5%

от инвентаризационной или рыночной стоимости имущества"[2].

Основная проблема здесь даже не в повышении ставки как таковой, а в том,

последует ли за ней пересмотр принципов, по которым оценивается имущество

граждан. Не секрет, что сейчас его стоимость "на бумаге" в десятки раз ниже

реальной рыночной цены. Если государство вдруг перестанет закрывать глаза

на это, то даже при нынешнем уровне налогов выплаты станут неподъемными для

значительной части граждан.

Регистрационный сбор[3].

Регистрационный сбор уплачивают физические лица, изъявившие желание

заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной

законодательными актами Российской Федерации, без образования юридического

лица, за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей.

Предельный размер ставки регистрационного сбора, а также категории

плательщиков, которым предоставляются льготы по сбору, устанавливаются

районным, городским (кроме городов районного подчинения), районным в

городах Советом народных депутатов. При этом предельный размер ставки сбора

не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной

оплаты труда.

Конкретный размер ставки сбора для отдельных плательщиков в пределах

установленного размера ставки определяет соответствующая местная

администрация при рассмотрении заявления о регистрации. Сумма сбора

зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации предпринимателя.

Порядок государственной регистрации и уплаты сбора:

1. Государственная регистрация физического лица, изъявившего желание

заниматься предпринимательской деятельностью, осуществляется

соответствующей администрацией районного, городского (города без районного

деления), районного в городе, поселкового, сельского Совета народных

депутатов по месту постоянного жительства этого лица.

Для регистрации физическое лицо представляет заявление.

2. Регистрация должна быть произведена не позднее чем в 15-дневный срок с

момента подачи заявления физическим лицом. Физическому лицу выдается

свидетельство на срок, указанный в его заявлении, после представления им

документа об уплате регистрационного сбора.

Физическому лицу может быть отказано в регистрации, если оно изъявило

желание заниматься запрещенной законом деятельностью, а также в других

случаях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

3. Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иные

учреждения, принимающие платежи от населения в уплату налогов и сборов.

4. Уплаченный регистрационный сбор не возвращается.

5. Свидетельство о регистрации физического лица в качестве

предпринимателя оформляется в трех экземплярах. Один экземпляр

свидетельства выдается предпринимателю, второй остается у местной

администрации, осуществляющей регистрацию, третий экземпляр направляется

налоговому органу по месту регистрации предпринимателя.

6. Свидетельство о государственной регистрации, выданное физическому

лицу, подлежит возврату в 15-дневный срок:

а) по истечении срока, на который выдано свидетельство;

б) с момента подачи предпринимателем местной администрации, выдавшей

свидетельство, заявления о прекращении предпринимательской деятельности;

в) в случае выхода их состава участников полного товарищества;

г) в иных случаях, предусмотренных законодательством.

7. При регистрации полного товарищества в соответствии с

законодательством либо при вступлении в такое товарищество физическому лицу

- участнику этого товарищества выдается свидетельство о государственной

регистрации в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи. При этом

регистрационный сбор не взимается.

8. В случае утери предпринимателем свидетельства при наличии уважительных

причин местная администрация выдает ему дубликат свидетельства, за который

взимается 20 процентов от суммы ранее уплаченного сбора. В других случаях

производится новая регистрация в порядке, установленном настоящим Законом.

Копии свидетельств и их дубликатов (в том числе фотокопии и ксерокопии),

выданные в ином порядке, являются недействительными.

Курортный сбор[4].

Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывающие в

курортные местности. Перечень курортных местностей определяется

Правительством Российской Федерации.

Предельный размер ставки курортного сбора не может превышать 5 процентов

от установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в

Российской Федерации.

Конкретный размер ставки курортного сбора устанавливается Верховным

Советом республики в составе Российской Федерации, Советом народных

депутатов края, области и автономного округа, на территории которого

находятся курортные местности.

От уплаты курортного сбора освобождаются:

. дети в возрасте до 16 лет;

. инвалиды и сопровождающие их лица;

. лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории, дома отдыха,

пансионаты, включая городки и базы отдыха;

. лица, прибывшие в курортные местности в служебную командировку, на

учебу и постоянное место жительства;

. лица, следующие по плановым туристским маршрутам туристско-

экскурсионных предприятий и организаций, а также совершающие

путешествия по маршрутным книжкам;

. мужчины в возрасте от 60 лет и старше, женщины в возрасте от 55 лет и

старше;

. дети, приезжающие к родителям указанного возраста.

Курортный сбор уплачивается плательщиками по месту их временного

проживания.

Лица, прибывшие в курортную местность, уплачивают курортный сбор не

позднее чем в трехдневный срок со дня прибытия.

Что касается нынешней ситуации в России, то, как заявила начальник

Управления курортов Министерства курортов и туризма Крыма Анна Гальперина,

никакого ужесточения правил пребывания российских граждан в Крыму не

планируется. Сдать и обменять рубли можно практически везде. Что касается

регистрации, то прибывшие по путевкам платят при поселении госпошлину в

размере 85 копеек, а “дикари” оформляются в курортно-посреднических бюро и

платят курортные сборы в размере от 7 до 20 гривен (5,5 грн. =1$).

Общий курортный сбор – 1,7 грн. Плюс местные сборы: Ялта - 17 грн, Алушта

– 14,3грн, Судак – 11,2 грн, Евпатория - 9 грн, Саки –7,5 грн[5]

2.2 Значение налогов с населения

для бюджетной системы

В конце XVIII века английский экономист А. Смит сформулировал основные

требования к налоговой системе, которые признаются и сегодня. Речь идет о

том, что налоги не должны быть чрезмерно обременительными, должны быть

понятны налогоплательщикам, каждый налогоплательщик должен знать, какую

сумму, в какой срок ему необходимо уплатить и почему, налоги должны быть

справедливыми, при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны

платить примерно одинаковые налоги, государство должно собирать налоги, не

расходуя на это слишком большие средства.

Анализируя систему налогов, обычно обращают внимание на их распределение

по уровням бюджетов - федеральному и территориальным, на налоговый вклад

отраслей и секторов экономики, на соотношение между разными налогами -

прямыми и косвенными, налогами на доходы, на капитал и на потребление.

Общее представление о российской налоговой системе дает таблица о

налоговых поступлениях в консолидированный и федеральный бюджеты.

Налоги с населения, рассматриваемые в данной курсовой работе, являются

источником доходов практически для бюджетов всех уровней. Исключение с

недавних пор составляет Федеральный бюджет. До 1997 года в Федеральный

бюджет перечислялось 10 процентов от суммы подоходного налога (в 1996 году

эта сумма составила 5039,2 млрд. рублей, что составляло 1,79 процентов от

всех налоговых поступлений в Федеральный бюджет). В настоящее время налоги

с населения, рассмотренные в данной курсовой работе, перечисляются в

основном в региональные и местные бюджеты.

Так, налоги с физических лиц составляют только 4 % доходной части

федерального бюджета. Тогда как на долю налоговых поступлений региональных

бюджетов приходится более 20%, а в ряде местных более 30%.

Более того, характерной особенностью структуры налоговых поступлений с

физических лиц в федеральный бюджет, является превалирование подоходного

налога. Так на 1999 год он составлял 19928 млн. руб. (вместо

запланированных 25320 млн. руб.) или более 90% от общей доли налогов

поступлений с физ. лиц.

Налоговые поступления в консолидированный и федеральный бюджеты, % ВВП

|На| |1994|1995|1996|1997 |1998 г.,|

|ло| |г. |г. |г. |г. |первое |

|го| | | | | |полугоди|

|вы| | | | | |е |

|е | | | | | | |

|по| | | | | | |

|ст| | | | | | |

|уп| | | | | | |

|ле| | | | | | |

|ни| | | | | | |

|я | | | | | | |

|В | |22,3|22,8|23,1|23,1 |20,2 |

|ко| | | | | | |

|нс| | | | | | |

|ол| | | | | | |

|ид| | | | | | |

|ир| | | | | | |

|ов| | | | | | |

|ан| | | | | | |

|ны| | | | | | |

|й | | | | | | |

|бю| | | | | | |

|дж| | | | | | |

|ет| | | | | | |

|, | | | | | | |

|вс| | | | | | |

|ег| | | | | | |

|о | | | | | | |

| |НДС |5,31|5,50|5,96|6,43 |5,35 |

| |Акцизы |1,07|1,61|2,33|2,45 |2,25 |

| |Налог на прибыль |7,79|7,18|4,46|4,08 |3,86 |

| |Подоходный налог |2,79|2,21|2,51|2,82 |2,57 |

| |с физических лиц | | | | | |

| |Таможенные пошлины |0,92|1,46|2,04|0,95 |1,14 |

| |Федеральные дорожные |0,53|0,58|0,62|0,62 |0,78 |

| |фонды | | | | | |

| |Налог на имущество |0,77|0,97|1,63|1,77 |1,64 |

| |предприятий и | | | | | |

| |физических лиц | | | | | |

| |Местные налоги и сборы|0,92|0,95|1,13|0,93 |1,16 |

| |Платежи за пользование|0,54|0,72|0,89|1,53 |0,87 |

| |недрами и природными | | | | | |

| |ресурсами | | | | | |

| |Спецналог |0,83|0,61|0,24|0,08 |- |

| |Прочие налоговые |0,86|0,96|1,25|1,43 |0,53 |

| |поступления | | | | | |

|В | |8,46|10,5|11,2|10,28 |8,49 |

|фе| | |8 |0 | | |

|де| | | | | | |

|ра| | | | | | |

|ль| | | | | | |

|ны| | | | | | |

|й | | | | | | |

|бю| | | | | | |

|дж| | | | | | |

|ет| | | | | | |

|, | | | | | | |

|вс| | | | | | |

|ег| | | | | | |

|о | | | | | | |

| |НДС |3,15|3,91|4,08|4,43 |3,57 |

| |Акцизы |0,59|1,22|1,96|1,97 |1,72 |

| |Налог на прибыль |2,70|2,60|1,61|1,50 |1,52 |

| |Подоходный налог с |* |0,20|0,23|0,06 |* |

| |физических лиц | | | | | |

| |Таможенные пошлины |0,92|1,46|2,04|0,95 |1,14 |

| |Федеральные дорожные |0,53|0,58|0,62|0,62 |0,78 |

| |фонды | | | | | |

| |Платежи за пользование|0,18|0,29|0,29|0,40 |0,14 |

| |недрами и природными | | | | | |

| |ресурсами | | | | | |

| |Спецналог |0,60|0,39|0,14|0,05 |- |

| | | | | | | |

|Пр| | | | | | |

|им| | | | | | |

|еч| | | | | | |

|ан| | | | | | |

|ие| | | | | | |

|. | | | | | | |

|* | | | | | | |

|Ве| | | | | | |

|сь| | | | | | |

|на| | | | | | |

|ло| | | | | | |

|г | | | | | | |

|бы| | | | | | |

|л | | | | | | |

|на| | | | | | |

|пр| | | | | | |

|ав| | | | | | |

|ле| | | | | | |

|н | | | | | | |

|в | | | | | | |

|бю| | | | | | |

|дж| | | | | | |

|ет| | | | | | |

|ы | | | | | | |

|те| | | | | | |

|рр| | | | | | |

|ит| | | | | | |

|ор| | | | | | |

|ий| | | | | | |

|. | | | | | | |

Для наглядности представлены следующие диаграммы[6]:

Таблица 7

Доля налогов с физ. лиц. в налоговых доходах федерального бюджета РФ

Таблица 8

Структура налогов с физических лиц в федеральном бюджете РФ

Для выявления роли налогов с физ. лиц. в формировании доходной части

рассмотрим цифровые данные о бюджете субъекта Федерации города Москвы на

1998 год. Налоговые доходы Москвы (данные в тыс. руб.): 43.000.223, среди

них подоходный налог – 9.903.226, налог на имущество физических лиц -

60336, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения -

13456. Таким образом, суммируя суммы налогов с населения, перечисляемых в

региональный бюджет получаем 9977018 тыс. руб., причем почти всю эту сумму

составляет подоходный налог. Если считать в процентах к налоговым доходам

Москвы на 1999 год, то подоходный налог составляет 23 процента, налог на

имущество физических лиц - 0, 14 процентов, налог на имущество, переходящее

в порядке наследования и дарения - 0,031 процента. Таким образом, видно,

что в налоговых доходах бюджета Москвы одно из важнейших мест занимают

налоги с населения, в частности подоходный налог - 23 % (для сравнения

наибольший налоговый доход причитается на налог на прибыль - 37 процентов).

Для наглядности представлены следующие диаграммы:

Таблица 9

Распределение налогов в налоговых поступлениях в бюджет Москвы

[pic]

Таблица 10

Доходы бюджета Москвы

[pic]

Таблица 11

Налоги с населения в доходе бюджета Москвы

[pic]

Таким образом, видно, что налоги с населения составляют практически

четверть доходов регионального бюджета г. Москвы, причем максимальная доля

принадлежит подоходному налогу.

Заключение

Общеизвестно, что современная система налогообложения является

серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком

громоздка и требует упрощения. Представляется, что простая, понятная

система налогообложения удовлетворяла бы чаяниям налогоплательщиков и

позволяла бы соблюсти государственные интересы.

Налоги с населения - неотъемлемая часть экономической системы любой

страны. Во всех экономически развитых странах подоходный налог с физических

лиц является основным источником доходов государственного бюджета. В нашей

же стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно

считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы

основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в

государственный бюджет. Поэтому бизнес, юридические лица несут повышенную

налоговую нагрузку, что отрицательно сказывается на инвестиционной политике

предприятий и темпах экономического роста государства.

Ко всему прочему и само налоговое законодательство в отношении

физических лиц имеет множество существенных недостатков. Критически важно

прекратить практику хаотичного внесения поправок в налоговое

законодательство, увеличив период действия стабильных правил. Поправки,

ухудшающие положение налогоплательщиков, должны вноситься строго в

соответствии с регламентом, предписанным законодательством. Необходимо

улучшить информирование налогоплательщиков, сократить возможности

сотрудников фискальных служб произвольно толковать неопределенные положения

налогового законодательства.

Налоговая политика должна строиться на основе теоретически

обоснованных принципов, в числе которых можно назвать унификацию ставок

налогов и принципов налогообложения физических лиц.

Список использованной литературы:

Закон РФ от 12 декабря 1991 г. №2020-1 «О налоге с имущества, переходящего

в порядке наследования или дарения» (с изменениями от 22 декабря 1992 г. ,

6 марта 1993 г. , 27 января 1995 г.)

Закон РФ от 12 декабря 1991 г. №2018-1 «О курортном сборе с физических лиц»

(в редакции от 1 сентября 1997 г.)

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ»

(в редакции 1997 г.)

Закон РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 "О подоходном налоге с физических

лиц" (по состоянию на 31 декабря 1997 г.)

Закон РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических

лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г. , 11 декабря 1993 г. , 11 августа

1994 г. , 27 января 1995 г.)

Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 года №31 «О порядке исчисления

и уплаты налогов на имущество физических лиц» (в редакции от 1 апреля 1996

г.)

Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г.№685 «Об основных направлениях налоговой

реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» (с

изменениями от 3 апреля 1997 г.)

Закон РФ от 26 марта 1998 г. №42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год»

Закон РФ от 7 декабря 1991 г. №2000-1 «О регистрационном сборе с

физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке

их регистрации» (в редакции от 1 сентября 1997 г.)

Мэнкью Н.Г. “Принципы Экономикс” – СПб: Питер Ком, 1999.

Черник Д. Г. "Налоги. " М.: Финансы и статистика, 1995.

-----------------------

[1] Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1"О налогах на имущество

физических лиц" с изменениями и дополнениями

[2] Источник: РИА "РосБизнесКонсалтинг"

[3] Закон РФ от 7 декабря 1991 г. №2000-1 «О регистрационном сборе с

физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке

их регистрации» (в редакции от 1 сентября 1997 г.)

[4] см. Закон РФ от 12 декабря 1991 г. №2018-1 «О курортном сборе с

физических лиц» (в редакции от 1 сентября 1997 г.)

[5] RATA-NEWS от 08.06.00, http://www.rata.ru/cnt.asp?Full=278

[6] см. Главное управление федерального казначейства. “Справка об

исполнении федерального бюджета за 1999 год.”

-----------------------

[pic]

[pic]

Страницы: 1, 2, 3, 4